до проекту Закону України „Про внесення змін до Закону України

„Про податок на додану вартість”

1. Обґрунтування необхідності прийняття акта

Прийняття законопроекту обумовлено необхідністю удосконалення податкового законодавства шляхом усунення суперечностей в податковому законодавстві, забезпечення чіткого визначення бази оподаткування, забезпечення доступності (дохідливості) норм податкового законодавства для платників податків з метою запобігання випадкам податкового конфлікту інтересів. Інша, не менш важлива сторона проекту - це створення умов для стимулювання інвестиційних процесів.

2. Цілі і завдання прийняття акта

Завданням законопроекту є створення умов для:

уникнення непорозумінь при адмініструванні податків;

стимулювання інвестиційних процесів і покращення інвестиційного клімату в Україні;

зниження податкового тиску.

3. Загальна характеристика і основні положення проекту акта

Законопроектом коригуються податкові правила, пов’язані з визначенням податку на додану вартість, а саме:

з метою приведення Закону про ПДВ до ст. 5 Шостої Директиви ЄС операції з поставки результатів робіт прирівнюються до операцій з поставки товарів. Завдяки цьому правилу надається можливість застосовувати нульову ставку ПДВ при експорті результатів робіт, в тому числі ремонтних робіт та при здійсненні операції з експорту готової продукції, виробленої з давальницької сировини, тобто виключити суперечності. При вивезенні за межи митної території України результатів робіт виникає об’єкт оподаткування. Уточнюється статус інвестиційних операцій, пов’язаних з внесенням товарів до статутного капіталу іншої юридичної особи або з внесенням частки учасника за договором про спільну діяльність. Такі операції прирівнюються до операцій поставки з правом отримувача товарів на податковий кредит;

відміняється обов'язковість реєстрації платником податку особі, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж;

при здійснені операцій фінансового лізингу податок нараховується на вартість об’єкта фін лізингу в момент передачі права власності на об’єкт на залишкову вартість об’єкту. До цього моменту податок нараховується на весь розмір лізингового платежу;

у разі ввезення товарів у митному режимі реімпорту - об’єкта оподаткування не виникає;

вивезення за межи митної території України будь-якого об’єкта лізингу, як фінансового так і оперативного, прирівнюється до експорту товарів з відповідним оподаткуванням;

з метою приведення Закону про ПДВ до ст. 2 Шостої Директиви ЄС операції як з „експорту” послуг, так і з „імпорту” послуг вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування;

скасовується вимога щодо застосування звичайної ціни при визначені бази ПДВ для будь-яких операцій;

поновлюється правило, за яким у разі імпорту товарів база оподаткування визначається за курсом Національного банку України, що діяв на дату подання митної декларації;

пропонується нова базова ставка ПДВ у розмірі 17 відсотків у 2006 році і 15 відсотків починаючи з 2007 року;

правило першої події для нарахування податку замінюється касовим методом, за яким і податкові зобов’язання і податковий кредит виникають у момент оплати, а не відвантаження товарів (надання послуг), що неминуче призведе до скорочення податкового боргу з ПДВ;

відміняється норма, за якою не дозволялося включати до складу податкового кредиту суми податку, сплаченої платником податку при придбанні легкового автомобіля;

Законопроектом запропоновано новий порядок відшкодування ПДВ, який відрізняється більш чіткою деталізацією процедури відшкодування ПДВ, зокрема:

а) при визначенні суми, що підлягає відшкодуванню враховується не лише сума податку сплачена постачальнику, але і ПДВ сплачений до бюджету при імпорті товарів (погашений податковий вексель);

б) надається можливість платнику податку визначати частину суми від’ємного значення ПДВ, яка буде врахована у складі податкового кредиту майбутніх періодів, і яка буде підлягати відшкодуванню;

в) уточнюються терміни податкових перевірок правильності нарахування суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню;

г) встановлюється обов’язок органу казначейства зарахувати суми ПДВ, заявлені платником, у разі коли податковий орган не надає жодних висновків і не оспорює суму відшкодування.

Законопроектом корегуються питання, що стосуються взаємозв’язку спрощеної системи оподаткування і ПДВ, а саме:

а) поновлюється право платників єдиного податку не реєструватися платниками ПДВ у разі досягнення порогу обов’язкової реєстрації платниками ПДВ, зокрема юридичними особами, що перейшли на сплату єдиного податку у розмірі 10 % від обсягу виручки;

б) платник єдиного податку, який є одночасно платником ПДВ, одержує відшкодування ПДВ на загальних підставах.

4. Стан нормативно-правової бази у даній сфері правового регулювання

Проектом пропонується внести зміни до Закону України „Про податок на додану вартість”.

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Введення в дію цього законопроекту не потребує асигнувань з Державного бюджету.

6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття акта

Прийняття акта дозволить уникнути непорозуміння при адмініструванні податків та збільшить обсяг капітальних інвестицій в економіку України.