до проекту Закону України

Проект Закону розроблено з метою вдосконалення системи оподаткування фізичних осіб. Прийняття проекту призведе до усунення порушення Закону України “Про систему оподаткування”, яким передбачено принципи економічної обґрунтованості, справедливого оподаткування та доступності податкових норм.

Метою проекту є удосконалення податкового законодавства, що має призвести до покращення добробуту громадян і більш справедливого оподаткування окремих видів доходів фізичних осіб.

Уточнюється визначення термінів ”дохід” та „дохід з джерелом його походження з України”. У визначенні терміну „дохід” уточняється правило формування складу оподаткованого доходу повіреної особи, одержаного від продажу майна довірителя, якщо повірений повертає кошти, отримані від операції з продажу такого майна. Під термін „дохід з джерелом його походження з України” не підпадають проценти, дивіденди та роялті, одержані від юридичних осіб-резидентів, оскільки відповідно до підпункту 1.20.3 ст.1 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” терміни "резидент" або "нерезидент" розуміються як "фізична особа - резидент" або "фізична особа - нерезидент". Отже, зазначені пасивні доходи, одержані від резидента, вважаються доходами тільки у разі, якщо такий резидент – фізична особа. У зв’язку з цим, в проекті уточнюється, що такі пасивні доходи вважаються доходами з джерелом їх походження з України, у тому числі якщо вони були отримані і від юридичних осіб-резидентів.

В пункті 3.4 статті 3 Закону пропонується уточнити, що звичайна ціна не збільшується на суму непрямих податків, а визначається з урахуванням суми таких податків.

Пропонується включати до переліку доходів, що включаються до загального місячного оподатковуваного доходу, суми безповоротної фінансової допомоги. Одночасно передбачивши, що до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку не включаються та не підлягають відображенню в його річній податковій декларації основна сума поворотної фінансової допомоги, надана платником податку іншим особам, яка повертається такому платнику податку, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Законопроектом пропонується виключити із складу загального місячного оподатковуваного доходу:

кошти або майно (немайнові активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання. Оскільки такі кошти або майно у разі доведення відповідного злочину вилучаються відповідно до Кримінального кодексу України;

суми коштів, отриманих платником податку як компенсація у зв'язку з переведенням на іншу роботу, якщо це пов'язано з переїздом в іншу місцевість (в інший населений пункт);

дивіденди, при нарахуванні та/або виплаті яких був сплачений до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток відповідно до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств. Дивіденди, що сплачуються на користь власників корпоративних прав – фізичних осіб не доцільно оподатковувати, оскільки такі дивіденди вже були оподатковані податком на прибуток підприємства, який є джерелом для виплати дивідендів. Інакше виникає подвійне оподаткування одного й того ж доходу.

Ставку оподаткування, встановлену на рівні 13 відсотків від об'єкта оподаткування на період до 31 грудня 2006 року, пропонується залишити і після 31 грудня 2006 року на рівні 13 відсотків.

Законопроектом пропонується вилучення норми щодо бази (об'єкту) для нарахування збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування громадян. Застосування такої норми недоцільно, оскільки законодавство про пенсійне та соціальне страхування містить формулювання про неможливість застосування будь-яких інших законів, що їм суперечать. У будь-якому разі подібна норма у Законі України “Про податок з доходів фізичних осіб” дублює відповідні положення зазначених законів та не є змістовною.

У законопроекті запропонована нова редакція порядку оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого майна, відповідно до якого:

у разі продажу або обміну будь-якого об’єкта нерухомості не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи від такого продажу оподатковуються за ставкою цього податку у розмірі 1 відсотка від вартості такого майна, якщо загальна площа такого будинку, квартири або кімнати не перевищує 100 квадратних метрів. У разі, коли площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків;

у разі продажу більш ніж одного об’єкта нерухомості протягом звітного податкового року оподаткуванню підлягає сума прибутку від такого продажу за ставкою у 13 відсотків.

З метою усунення підстав для податкових ухилень проект містить норму щодо оподаткування доходів від продажу об'єкта рухомого майна за ставкою у розмірі 5 відсотків, яка відповідає ставці держмита на такі операції. У разі продажу більш ніж одного із зазначених об'єктів протягом звітного податкового року оподаткуванню підлягає сума прибутку від такого продажу. Прибуток, одержаний платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного із зазначених об’єктів, розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим внаслідок продажу такого об'єкта, та витратами, понесеними на його придбання, та оподатковується за ставкою у розмірі 13 відсотків. З метою недопущення можливостей для податкових ухилень проектом передбачається, що сума податку з такого прибутку не може бути меншою, ніж розмір суми податку, визначеної за ставкою 5 відсотків з доходів від продажу.

Проектом передбачений новий порядок оподаткування спадщини, за яким доходи при отримані спадщини членами сім'ї оподатковуються:

за нульовою ставкою до вартості власності, що успадковується іншим членом подружжя спадкодавця, а також до вартості об'єктів нерухомого майна та об'єктів рухомого майна, яка успадковується будь-яким членом сім'ї спадкодавця, що не є одним із подружжя.

за ставкою у розмірі 5 відсотків до будь-якого іншого об'єкта спадщини.

При отриманні спадщини спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця, - за ставкою у розмірі 13 відсотків, до будь-якого об'єкта спадщини.

Проектом також передбачається звільнення від оподаткування доходів у вигляді матеріальних цінностей, подарованих платнику податку, при умові що вартість таких матеріальних цінностей не перевищує 100 гривень.

Базовим законом у цій сфері є Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб".

Реалізація положень проекту Закону не потребує додаткових витрат державного бюджету.

Втрати Державного бюджету в разі прийняття цього проекту будуть незначними, до того ж певною мірою компенсуватимуться збільшенням надходжень завдяки виведенням окремих доходів фізичних осіб із тіньового сектору.

Будь-яке приведення норм чинного законодавства у відповідність з реаліями ринкової економіки – цивілізований шлях до зростання української економіки, до поліпшення соціального стану населення країни.

Кінцевим наслідком має стати прискорення соціально-економічного розвитку держави та збільшення бюджетних доходів.

Народний депутат України